Преддипломная практика по бухучету в ООО «СтройМашМет»

Содержание

Введение………………………………………………………………………………3
1. Организационно – экономическая характеристика ООО «СтройМашМет»….4
1.1 Экономическая характеристика…………………………………………………4
1.2 Финансовая характеристика…………………………………………………….5
1.3 Анализ собственного капитала………………………………………………..10
2. Учет собственного капитала в ООО «СтройМашМет»……………………….12
3. Совершенствование учета собственного капитала в ООО «СтройМашМет»……………………………………………………………………18
Заключение…………………………………………………………………………25
Список использованной литературы………………………………………………26
Приложения

Введение

Целью преддипломной практики было изучение материалов по специальности для дальнейшего использования собранной информации в ходе написания дипломной работы.
Преддипломная практика проходила на производственном предприятии ООО «СтройМашМет».
Практика проходила в соответствии с тематическим планом.
В ходе прохождения практики решены следующие задачи:
– дать характеристику ООО «СтройМашМет»;
– рассмотреть документальное оформление и учет собственного капитала ООО «СтройМашМет»;
– изучить порядок формирования и учет нераспределенной прибыли ООО «СтройМашМет»;
– разработать варианты совершенствование учета собственного капитала для ООО «СтройМашМет».
База практики – ООО «СтройМашМет».
Отчет написан на 26 листах печатного текста, содержит 14 таблицы, 1 рисунок, 5 приложений.
При написании использовано 12 источников литературы.

1. Организационно – экономическая характеристика ООО «СтройМашМет»

1.1 Экономическая характеристика

ООО «СтройМашМет» – производственное предприятие.
Согласно Устава (приложение 1), для получения прибыли осуществляет следующие виды деятельности:
– производство железобетонных изделий,
– строительные работы,
– строительно-монтажные работы,
– отделочные работы,
– ремонт зданий;
– реконструкция, капитальный ремонт промышленного оборудования,
– ремонтно-восстановительные работы;
– проектирование, изготовление, монтаж зданий и конструкций.
ООО «СтройМашМет» – является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства РФ.
Организация производства и управления представлены на рисунке 1.

Генеральный директор

Главный инженер
Финансовый
директор

Инженер-сметчик
Инженер
Прораб

Мастера

Рабочие

Рис. 1. Организационно – производственная структура ООО «СтройМашМет»
Целью деятельности Общества является осуществление хозяйственной и иной деятельности, направленной на удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах и извлечение прибыли.
Анализ формирования и динамики прибыли от основной деятельности ООО «СтройМашМет» на основе данных отчетов о прибылях и убытков.
Таблица 1. Анализ экономических показателей работы ООО «СтройМашМет» в 2010-2012 г.г. тыс. руб.
Показатель 2010г. 2011г. 2012г. Отклонение 2011 от 2010 Отклонение
2012 от 2011
Абс. изм, +/- Темп роста, % Абс. изм, +/- Темп роста, %
– выручка 32806 99003 48298 +66197 +201,8 -50705 -105,0
– себестоимость 28295 91257 43401 +62962 +222,5 -47856 -110,3
– валовая прибыль 4511 7746 4897 +3235 +171,7 -2849 -58,2
– коммерч. расходы 3450 5261 5352 +1811 +114,7 +91 +1,7
– прибыль 1061 2485 (455) +1424 +134,2 -2940 –

За 2011 год наблюдается:
– повышение выручки на 66197 т.р. или на 101,8%;
– увеличение себестоимости на 62962 т.р. или на 122,5 %;
– валовая прибыль увеличилась на 3235 т.р. или на 71,7%;
– возросли коммерческие расходы на 1811 т.р. или на 14,7%;
– прибыль от продаж увеличилась на 1424 т.р. или на 34,2%.
В 2012 году в ООО «СтройМашМет» произошло снижение:
– выручки от реализации на 50705 тыс.руб., или на 105%;
– себестоимости на 47856 т.р. или на 10,3%;
– валовой прибыли на 2849 т.р. или на 41,8%.
В 2012 году ООО «СтройМашМет» в 2010 г. понесло убытки в размере 455 т. р.

1.2 Финансовая характеристика

Анализ финансового состояния включает в себя анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах работы оцениваемой организации за прошедшие периоды для выявления тенденций в ее деятельности и определения основных финансовых показателей.
Источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс ООО «СтройМашМет».
Таблица 2. Данные горизонтального анализа баланса ООО «СтройМашМет» (2011 г.)
тыс. руб.
Статьи баланса 2010 г. 2011 г. Изменения
тыс. руб. %
Актив
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы – 53 53 100,0
Основные средства 1493 1119 – 374 74,9
Итого 1493 1172 – 321 78,4
2. Оборотные активы
Запасы 22118 21804 -314 98,6
НДС 110 46 – 64 41,8
Дебиторская задолженность 11777 27660 10833 235,9
Денежные средства 351 858 1153 428,3
Итого 34356 50968 16722 147,8
Итого активов 35849 52139 16290 146,6
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный капитал 10 10 – –
Нераспределенная прибыль 3560 19327 16477 576,1
Итого 3570 19937 16477 576,1
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 19708 21199 1491 111,0
Кредиторская задолженность 12571 11003 1567 87,5
Итого 32279 32202 77 99,8
Итого пассивов 35849 52139 16290 148,6

Анализируя баланс за 2011 год, можно сделать следующий вывод:
– возросли активы организации на 16290 т. р. или на 46,6 %, в том числе за счет прироста оборотных активов на 16722 т. р. или на 47,8 %, и за счет снижения внеоборотных активов на 21,6 % или на 322 т. р.
Материальные запасы снизились на 314 т. р.
– увеличение доля собственного капитала произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли на 16477 т.р. или на 576,1 %.
Таблица 3. Горизонтальный анализ баланса ООО «СтройМашМет» за 2012 год
тыс. руб.
Статьи баланса 2011 г. 2012 г. Изменения
тыс. руб. %
Актив
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 53 35 18 66,3
Основные средства 1119 915 204 81,8
Итого 1172 950 221 81,1
2. Оборотные активы
Запасы 21804 32185 10381 152,3
Дебиторская задолженность 46 50962 23302 185,1
НДС 27660 280 234 608,7
Денежные средства 858 625 233 72,8
Итого 50968 84052 33084 168,2
Итого активов 52139 85002 32863 163,5
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный капитал 10 10 – –
Нераспределенная прибыль 19327 21886 1959 115,2
Итого 19937 21896 1959 115,2
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 21199 44340 23141 209,1
Кредиторская задолженность 11003 18766 7763 163,6
Итого 32202 63106 30904 196,9
Итого пассивов 52139 85002 32863 163,5

Анализируя баланс за 2012 год, можно сделать следующий вывод:
– увеличились активы организации на 32863 т. руб. или на 63,5 %,
– произошло увеличение оборотных активов на 33084 т. руб. или на 68,2%,
– наблюдается снижение внеоборотных активов на 18,9% или на 221 т. руб.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия долговых обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения платёжных обязательств.
Далее рассмотрим анализ ликвидности бухгалтерского баланса за 2012 г.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву, для этого составим таблицу 4.
Таблица 4. Показатели ликвидности бухгалтерского баланса ООО «СтройМашМет»
Актив 2011 г. 2012 г. Пассив 2011 г. 2012 г. Изменение
Актив Пассив
1.Наиболее ликвидные активы (А1) 1504 625 1.Наиболее срочные обязательства (П1) 11003 18731 879
7728
2.Быстро реализуемые активы (А2) 27660 50962 2.Краткосрочные пассивы (П2) 21199 44340 23302 23141
3.Медленно реализуемые активы (А3) 21804 32429 3.Долгосрочные пассивы (П3) – – 10625 –
4.Трудно реализуемые активы (А4) 1171 950 4.Постоянные пассивы (П4) 19891 21860 221 1969

Результаты расчетов по данным предприятия показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет вид:
– в 2011 г. : {А1 < П1,А2 < П2, А3 > П3, А4 > П4};
– в 2012 г. : {А1 < П1,А2 < П2, А3 > П3, А4 > П4}.
Исходя из этого, можно сказать, что в ООО «СтройМашМет» присутствует платежный недостаток как в 2011 г., и достаток в 2012 г.
Это означает, что ООО «СтройМашМет» не состоянии покрыть свои наиболее срочные обязательства наиболее ликвидными активами – соблюдается первое соотношение ликвидности баланса:

А1 (625 т.р.) < П1 (18731 т.р.)

На 1 января 2013 года ООО «СтройМашМет»еть» имеет слишком много срочных обязательств и почти в 3 раза меньше ликвидных активов для их покрытия.
Бухгалтерия ООО «СтройМашМет» является самостоятельным структурным подразделением на правах отдела и возглавляет его главный бухгалтер.
Общие положения, задачи, структура, функции, права и ответственность бухгалтерии определены Положением об отделах.
На 2012 год в ООО «СтройМашМет» принята следующая учетная политика:
– бухгалтерский учет ведется на основе рабочего плана счетов, утвержденного приложением №1 к приказу об учетной политике, сформированному на основе плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению;
– приобретение и заготовление материалов отражается в учете по фактической себестоимости без использования 15-го и 16-го счетов (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций);
– оценка списываемых в производство материальных ресурсов осуществляется по методу средней себестоимости (что соответствует п.16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»);
– начисление амортизации нематериальных активов производится линейным методом, исходя из норм, начисленных организацией на основе срока полезного использования (что соответствует п.15 ПБУ14/2007 «Учет нематериальных активов»).
– амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.
Отражаеся записью: Дт 44 – Кт 05 (что соответствует п.21 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»);
– общехозяйственные расходы, собранные в течение месяца счете 26 «Общехозяйственные расходы», подлежат списанию в конце периода на счет учета продаж (в дт 90/2) (что соответствует инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета);
– общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально прямым расходам на оплату труда (что соответствует п.8 ПБУ 1/08 «Учетная политика предприятия»);
– оценка товаров производится по покупным ценам (что соответствует п.13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
Разработанная в ООО «СтройМашМет» учетная политика является полной и освящает все аспекты бухгалтерского учета и соответствует законодательству.

1.3 Анализ собственного капитала

Результаты анализа собственного капитала зависят от надежности оценки статей бухгалтерского баланса.
Анализ структуры собственного капитала преследует следующие основные цели:
– выявить основные источники формирования собственного капитала и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости предприятия;
– определить правовые, договорные и финансовые ограничения в распоряжении текущей и нераспределенной прибыли.
Таблица 5. Анализ собственного капитала
Показатели Капиталы Нераспред. прибыль
Уставный Добавочный Резервный
1. Остаток на начало года 10 19327
2. Поступило 2559
3. Использовано –
4. Остаток на конец года 10 21886
5. Абсолютные отклонения 0
6. Темпы роста 0 113,2

По всему выше сказанному можно сделать следующий вывод. В структуре собственного капитала преобладает нераспределенная прибыль.
Собственный капитал увеличивается в основном за счет увеличения нераспределенной прибыли.
Таблица 6. Сравнение коэффициентов ликвидности ООО «СтройМашМет»
Коэффициент 2010 г. 2011 г. 2012 г. Отклонения (2011 к 2010) Отклонения (2012 к 2011)
Общая ликвидность 2,8 2,4 2,2 -0,4 -0,2
Срочная ликвидность 2,1 1,8 1,5 -0,3 -0,3
Абсолютная ликвидность 0,13 0,05 0,12 -0,07 +0,08

Используя данные показатели, рассчитаем доходность собственного капитала ООО «СтройМашМет».
Расчетные показатели приведены в таблице 7.
Таблица 7. Показатели доходности собственного капитала за 2010 /2012 гг.
Коэффициент 2010 г. 2011 г. 2012 г.
Доходность собственного капитала 0,022 0,202 0,068
Доходность активов 0,012 0,121 0,037
Коэффициент финансового рычага 2,083 1,668 1,801
Рентабельность продаж (%) 0,462 5,754 2,995
Оборачиваемость активов 2,449 2,121 1,931
Налоговое бремя 0,501 0,741 0,823
Чистая маржа 6,606 1,698 1,924

Проанализируем полученные данные таблицы 7.
Доходность собственного капитала изменялась за счет изменения прибыли.
Доходность активов показывает, что в 2010 г. на каждый рубль активов приходилось 1 коп. прибыли, в 2011 г.- 11 коп. и в 2012 г. – 3 коп. прибыли. Коэффициент финансового рычага не должен быть ниже 3, то есть наблюдается нехватка активов предприятия.

2. Учет собственного капитала в ООО «СтройМашМет»

В соответствии с учредительным договором от 11 февраля 2009 г. учредителями ООО «СтройМашМет» являются физические лица, которые внесли в уставный капитал 10 000 р.
Вклады учредителей были в виде:
– безналичных денежных средств;
– наличных денежных средств;
– материально-производственных запасов;
– нематериальных активов;
– объектов основных средств.
В бухгалтерском учете ООО «СтройМашМет» данные операции, на основании первичных документов, были отражены следующим образом:
Таблица 8. Корреспонденция счетов и первичная документация по учету формирования взносов в уставный капитал
Корреспонденция счетов Содержание хозяйственных операций Сумма, т. р. Первичные документы
Дт Кт
1 2 3 4 5
08/3 75 Поступил объект основных средств в счет вкладов в уставный капитал
– Учредительные документы,
Справка оценщика
01 08/3 Приняты к учету основные средства – № ОС-1 Акт о приеме-передаче объекта осн. средств
10 75 Поступили материалы в счет вкладов учредителей в уставный капитал – № М-4
Приходный ордер
10 60, 76 Отражены расходы, связанные с доставкой с доставкой материалов – Договора на оказание услуг,
справка-расчет
50 75/1 Поступили наличные денежные средства – № КО-1
Приходный кассовый ордер
51 75/1 Поступили безналичные денежные средства 10,0 Выписка банка по расчетному счету
08/1 75 Поступили нематериальные активы
(«ноу-хау») – Бухгалтерская справка

Продолжение таблицы 8

04 08/1 Приняты к учету нематериальные активы – № НМА-1
Карточка учета НМА
75/1 80 Отражен уставный капитал после государственной регистрации общества – Учредительные документы,
Бухгалтерская справка

Проводки приведены для примера.
На рисунке 2 представлены схемы счетов по формированию уставного капитала.

Счет 75 «Расчеты с учредителями»
Дт Кт
Остаток на начало
10000
10000
Обороты 10000 Обороты 10000
Остаток на конец

Счет 80 «Уставный капитал»
Дт Кт
Остаток на начало
10000

Обороты Обороты 10000
Остаток на конец 10000
Рис. 2 Схемы счетов
При формировании данных операций были составлены следующие регистры бухгалтерского учета:
Таблица 9. Ведомость операций по счету 75 (Расчеты с учредителями)
за период с 19/027/09 по 28/02/09
Дата
операции № док-та Содержание операции Кор. счет в дебет счета В кредит счета
Остаток на начало
19.02.2009 Устав Объявлен уставный капитал 80
2 Взнос в уставный капитал 50
3 Взнос в уставный капитал 51
4 Взнос в уставный капитал 01
5 Взнос в уставный капитал 04
6 Взнос в уставный капитал 10
Оборот по счету за период 10000
Остаток на конец месяца

Таблица 10. Ведомость операций по счету 80 (Уставный капитал)
за период 19/027/09 по 28/02/09
Дата
операции № док-та Содержание операции Кор. счет в дебет счета В кредит счета
Остаток на начало
Устав Объявлен уставный капитал 75 10000,0
Оборот по счету за период 10000,0
Остаток на конец месяца 10000,0

При этом чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности.
Составной частью собственного капитала является чистая прибыль организации, которая называется нераспределенной прибылью.
В ООО «СтройМашМет» счета закрывают в такой последовательности:
– определяется финансовый результат от основной деятельности и закрывается счет 90 «Продажи»;
– распределяется прибыль и закрывается счёт 84 «Нераспределенная прибыль».
Все операции при закрытии указанных счетов отражаются в Главной книге.
В результате закрытия счетов в заключительном балансе отражают остатки на счетах: инвентарных, фондовых, расчётных и операционных, учитывающих незавершенные процессы будущих лет.
ООО «СтройМашМет» по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» отражается выручка от реализации товаров и услуг (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).
По дебету субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» – себестоимость реализованных товаров и услуг.
Результаты от реализации продукции списываются ежемесячно с субсчета 90-9 «Прибыль, убыток от продаж» на счет 99 «Прибыль и убытки».
Отдельно по каждому виду деятельности в организации ведется аналитический учет и открыты субсчета:
Для учета выручки:
– 90.1.1 «Выручка от продаж».
Для учета себестоимости товаров и услуг:
– 90.2.1 «Себестоимость продаж».
В ООО «СтройМашМет» в соответствии с приказом «Об учетной политике» выручка от реализации товаров и оказанных услуг определяется по мере отгрузки товаров со склада и оказания услуг.
На основании изложенного составлена схема учетных записей по счету 90 «Продажи» за 2012 г.
Таблица 11. Схема учетных записей по счету 90 «Продажи»
С кредита счетов Содержание
операций Сумма, руб. В дебет счетов Содержание операций Сумма, руб.
20 Списаны себестоимость 43401 62 Начислена выручка
48298
44.1.1 Списаны расходы на продажу 5352
Х Оборот по дебету 48753 Х Оборот по кредиту 48298
99 X Отражен убыток от продаж 455
Х Оборот 48298 Х Оборот 48298

В данном случае получен убыток от продаж на сумму 455 т. руб.
В конце месяца счет 90 «Продажи» сальдо не имеет, однако все его субсчета имеют сальдо, величина которых накапливается с 1 января по 31 декабря отчетного года.
В конце года закроются все субсчета счета 90 «Продажи» следующими бухгалтерскими записями:
1.Закрытие субсчета 90-1 «Выручка»
Дебет субсчета 90-1 «Выручка»
Кредит субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» – 48298 т. руб.
2. Закрытие субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»
Дебет субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»
Кредит субсчета 90-2 «Себестоимость продаж » – 43401 т.руб.
3. Закрытие субсчета 90-7 «Расходы на продажу»
Дебет субсчета 90-9 «Прибыль»
Кредит субсчета 90-7 «Расходы на продажу» – 5352 т. руб.
Счет 90 «Продажи» и все субсчета этого счета в конце года сальдо не имеют и в бухгалтерском балансе не отражаются.
После определения финансового результата, сложившегося у организации по итогам ее работы в отчетном году, чистая прибыль (убыток), выявленная на счете 99 «Прибыли и убытки», списывается заключительными оборотами отчетного года в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль».
При этом финансовый результат по счету 84 отражается в бухгалтерской отчетности как прибыль или убыток отчетного года.
Чистая прибыль отражается следующим образом: Дт 99 Кт 84.
Бухгалтерские записи по учету нераспределенной прибыли представлены в таблице 12.
Таблица 12. Корреспонденция счетов по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Содержание факта хозяйственной деятельности Сумма, т.р. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Отражается сумма уценки объектов основных средств – 84 01
Отражается задолженность по выплате начисленных доходов (дивидендов) учредителям (участникам) – работникам организации – 84 70
Отражается задолженность по выплате начисленных доходов (дивидендов) учредителям (участникам) организации – 84 75
Отражается увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли 84 80
Отражаются суммы, направленные на формирование резервного капитала – 84 82
Отражается сумма чистого убытка за отчетный год – 84 99
Отражается индексация суммы амортизации основных средств при уценке объектов 02 84
Отражается пополнение внеоборотных и оборотных активов унитарного предприятия по решению учредителей (без увеличения размера уставного капитала) 75 84
Отражается задолженность учредителей по покрытию полученного убытка – 75 84

Продолжение таблицы 12

Отражается доведение уставного капитала организаций до величины чистых активов – 80 84
Отражается погашение убытка за отчетный год за счет резервного капитала – 82 84
Отражается включение суммы дооценки объекта основных средств в нераспределенную прибыль (при выбытии объекта) – 83 84
Отражается нераспределенная прибыль организации за отчетный год – 99 84

Регистром синтетического учета по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» является журнал-ордер № 15.
В ООО «СтройМашМет» к счету 84 «Нераспределенная прибыль» субсчетов не открыто.

3. Совершенствование учета собственного капитала в ООО «СтройМашМет»

Организацию контроля за формированием и движением уставного капитала можно разделить на две основных группы:
– внутренний контроль;
-внешний контроль.
Внутренний контроль за движением и формированием уставного капитала организации заключается в проведении обязательной или добровольной аудиторской проверки.
Цель аудита уставного капитала и расчетов с учредителями заключается в подтверждении законных оснований деятельности экономического субъекта, правильности формирования и изменения уставного капитала и достоверности соответствующих показателей бухгалтерской отчетности.
Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями включает проверку по трем направлениям:
– изучение организации, осуществляемых видов деятельности и учредительных документов;
– оценка организации учета расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал и по выплате доходов;
– формирование и изменение уставного капитала.
Каждому направлению аудита соответствуют задачи, которые должны быть решены с использованием специальных аудиторских процедур.
Для проверки привлекаются учредительные документы, являющиеся локальными нормативными документами организации: устав, учредительный договор, протоколы собрания учредителей.
Проводится анализ документов, подтверждающих законность функционирования организации:
– свидетельство о государственной регистрации, о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц;
– свидетельства о регистрации в органах статистики, ПФР, ФСС РФ, ФОМС;
– лицензии на определенные виды деятельности;
– документы, подтверждающие право собственности учредителей на имущество, вносимое в счет вклада в уставный капитал;
– протоколы годового собрания учредителей;
– решения совета директоров;
-приказы и распоряжения исполнительной дирекции организации;
– независимая оценка рыночной стоимости основных средств.
Вклады в уставный капитал и расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал и по выплате доходов, формирование и движение прочих видов капитала и резервов подтверждают учетная политика организации, первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность.
К первичным документам относятся выписка банка, приходные кассовые ордера, накладные, акты оприходования имущества, акты о приемке-передаче объектов основных средств и пр.
При аудите используются следующие формы бухгалтерской отчетности:
– бухгалтерский баланс;
– приложения к бухгалтерскому балансу.
Аудит формирования уставного капитала и расчетов с учредителями осуществляется, как правило, сплошным способом.
Внешний контроль за формирование и движением уставного капитала организации осуществляется на уровне того или иного субъекта Российской Федерации.
Вывод: контроль за формированием уставного капитала организации может быть двух видов – внутренний и внешний; внутренний осуществляется посредством аудиторских проверок, а внешний – распоряжений, указов и постановлений правительства субъектов Российской Федерации.
Рассмотрев особенности организации учета собственного капитала ООО «СтройМашМет», можно дать следующие рекомендации по его совершенствованию:
– привести в порядок документацию по учету дооценки основных средств (составить расчет для определения сумм дооценки, переносимых на счет нераспределенного дохода, и всю сумму переоценки переносить на нераспределенный доход только при выбытии объекта основных средств, независимо от причины выбытия);
– в случае принятия нового участника (соучредителя) ООО рекомендуется включить в учредительный договор информации о порядке распределения чистого дохода.
В качестве рекомендаций по совершенствованию управлением собственным капиталом можно предложить политику увеличения собственного капитала.
Для улучшения финансового состояния и совершенствования бухгалтерского учета собственного капитала ООО «СтройМашМет» разработаны следующие рекомендации:
– увеличить уставный капитал общества с целью повышения его финансовых гарантий;
– создать резервный фонд, а также совершенствовать его учет и отражения в бухгалтерском балансе;
– совершенствовать бухгалтерскую отчетность общества в целях возможности ее использования для финансового анализа всеми участниками рынка.
Юридическое значение уставного капитала ООО «СтройМашМет» состоит в том, что его размер определяет те пределы минимальной имущественной ответственности, которые общество имеет по своим обязательствам.
Экономическая и практическая роль создания уставного капитала путем размещения акций заключается в возможности оперативного привлечения финансовых средств, необходимых как для начала, так и для продолжения (при необходимости) реальной хозяйственной деятельности.
ООО «СтройМашМет» было зарегистрировано 28.02.09 г.
В Уставе общества зафиксирована величина уставного капитала равная 15 млн. рублей.
Обществу целесообразно произвести наращивание уставного капитала. Изменение размера уставного капитала может быть произведено по решению собственников ООО «СтройМашМет» на общем собрании акционеров и должно быть отражено в его учредительных документах.
Уставный капитал может быть увеличен либо за счет дополнительной эмиссии акций, либо без привлечения дополнительных инвестиций.
Увеличение уставного капитала без привлечения дополнительных инвестиций возможно только в пределах суммы нераспределенной прибыли, которая отражается в системе бухгалтерского учета на счете 88 «Нераспределенная прибыль» и добавочного капитала.
Это можно сделать, увеличив номинальную стоимость выпущенных ранее акций, с обязательным изъятием из обращения старых, или выпустить новые, так называемые бонусные акции.
Порядок проведения бонусной эмиссии акций начинается с определения коэффициента увеличения уставного капитала (К), который рассчитывается по формуле:

, (1)

где УКП – первоначальный размер уставного капитала;
ДК – дополнительный капитал, включаемый в уставный капитал.
На этом полученный коэффициент должен увеличить номинальную стоимость акций, принадлежащих каждому акционеру.
Выпуск бонусных акций не изменяет размера собственного капитала, а лишь переводит часть его с одного синтетического счета на другой, не влияя при этом на финансовые результаты.
Для повышения собственных финансовых гарантий общества целесообразно увеличить размер его уставного капитала до 20% от общей суммы собственного капитала за счет части средств добавочного капитала.
При этом коэффициент увеличения уставного капитала будет равен:

К = (10000 + 14000) /10000 = 2,27

Прогнозный состав собственного капитала и влияние увеличения уставного капитала на некоторые коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, представлены в таблице 13.
Таблица 13. Расчет влияния прироста уставного капитала на коэффициенты финансовой устойчивости
Показатели Действующий вариант Рекомендуемый вариант Абс. отклонения
Уставный капитал, тыс. руб. 10 14 +4
Добавочный капитал, тыс. руб. – – –
Резервный капитал, тыс. руб. – – –
Нераспределенная прибыль, тыс. руб. 19197 19197 –
Итого собственный капитал, тыс. руб. 19204 19211 7
Коэффициент участия капитала в суммарных источниках финансирования 0,00073 0,17 +0,1693

Из данной таблицы 10 видно, что за счет увеличения уставного капитала на 4 тыс. руб. повышаются значения коэффициентов.
Увеличивается коэффициент участия акционеров в собственных ресурсах предприятия на 0,2489. Увеличивается коэффициент участия акционерного капитала в суммарных источниках финансирования с 0,00073 до 0,17 на 0,1693.
Это свидетельствует об увеличении доли акционерной собственности в совокупном капитале предприятия.
Уставом ООО «СтройМашМет» предусмотрено создание резервного фонда в размере 25% от уставного капитала.
Однако реально в период с 2011 г. по 2012 г. данный капитал отсутствует.
Предельный размер резервного фонда находится в прямой зависимости от размера уставного капитала.
Анализируемому предприятию целесообразно создавать резервный фонд в размере, указанном в его учредительных документах, то есть 25% от уставного капитала и формировать его путем ежегодных отчислений в размере не менее 5% от чистой прибыли.
Отражение в учете формирования резервного фонда отражается следующими бухгалтерскими проводками.
– Д т сч. 84 «Нераспределенная прибыль»;
– Кт сч. 83 «Резервный капитал».
Проводка по нашим расчетам будет на сумму создания резервного капитала – 320,0 тыс. руб.
В результате проведенного исследования у ООО «СтройМашМет» выявлен недостаток общей величины основных источников формирования запасов и собственных оборотных средств.
Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором -величина запасов сверх установленных нормативов, то основными способами выхода из кризисного финансового состояния будут:
– пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структур;
– обоснованное снижение уровня запасов.
Снижение уровня запасов происходит в результате планирования остатков запасов, а также реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей.
Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов, а также наиболее существенным фактором повышения финансовой устойчивости предприятия является увеличение собственного капитала. Важной проблемой, находящейся на стыке финансового анализа и финансового планирования, является определение необходимых темпов накопления собственного капитала.
Если в качестве критерия для определения величины прироста собственного капитала выбрать достижение минимального нормального уровня коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками формирования Коб = 0,6, то необходимый прирост собственного капитала будет определяться по формуле:

ΔСК = 0,6 – КобЗ Ч З + 0,6 Ч ВЗ, (2)

где КобЗ – коэффициент обеспеченности запасов собственными источникам на конец периода;
З – запасы, включая НДС по приобретенным ценностям на конец периода;
ВЗ – планируемый прирост величины запасов в следующем периоде.
Расчет необходимого прироста собственного капитала ООО «СтройМашМет» по вышеуказанным формулам сведем в таблицу 14.
Таблица 14. Расчет необходимого прироста собственного капитала
Показатели Расчет Сумма, т. р.
1 2 3
Необходимый прирост собственного капитала за 2012 г. 32992,43
Фактический прирост собственного капитала за 2012 г.
26895
Необходимый прирост собственного капитала на 2013 г.
23011,28

Необходимый прирост собственного капитала на 2013 г. рассчитан при условии неизменности величины запасов в следующем периоде.

Заключение

Во время практики были изучены виды деятельности ООО «СтройМашМет», нормативные документы, регламентирующими работу организации.
Практика началась с общего ознакомления с деятельностью ООО «СтройМашМет», с оценки организации бухгалтерской службы.
Задачи, которые необходимо было выполнить в ходе прохождения практики:
– ознакомиться с основными видами деятельности и работой отдела бухгалтерии ООО «СтройМашМет»;
– собрать, обработать и проанализировать фактические данные о результатах деятельности ООО «СтройМашМет»;
– подготовить и собрать практический материал для аналитической частей выпускной квалификационной работы в соответствии с выбранной темой и структурой.
В ходе прохождения практики были рассмотрены основные аспекты организации бухгалтерского учета и проведения анализа собственного капитала.
Так же были рассмотрены экономическая и финансовая характеристика ООО «СтройМашМет», по результатам которого выявлено то, что исследуемая организация является убыточной организацией с неликвидной структурой баланса.
По результатам проведенного анализа были разработаны пути совершенствования учета собственного капитала в ООО «СтройМашМет».

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья).
2. Ануфриев В. Е. Учет капитала предприятия // Бухгалтерский учёт. – 2009.- № 05
3. Бортиков О.В. Учет имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал //Российский налоговый курьер, №12, июнь 2010 г. – с.58-63
4. Бухгалтерский учет: Учебник /П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.-3-е изд., перераб. и доп. – М.: 2009. – 624 с.
5. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: 2010. – 476 с.
6. Григоренко Д.Ю. В качестве вклада в уставный капитал получено имущество //Российский налоговый курьер, №15, август 2009. – с.16-19
7. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: 2009.
8. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Лытнева Е. А. Учет операций по формированию и увеличению уставного капитала общества с ограниченной ответственностью // Бухгалтерский учёт. – 2009.- № 14
9. Макоев О. С. Аудит уставного капитала акционерных обществ // БухУчёт, №11, 2009. – с. 46-48
10. Мельникова Л.А. Учет собственного капитала //Современный бухучет, № 9, 2010.
11. Соболева Е. Капитал и резервы организации: отражение в бухгалтерской отчетности. Экономика и жизнь Бухгалтерское приложение 2009.
12. Хен Л.Г. Неденежные вклады в уставный капитал. Главбух, 2009.
Бесплатная преддипломная практика, скачай отчет по ООО СтройМашМет!