Отчет по учебной практике по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту

Содержание

Введение 3
1. Организационно-экономическая характеристика 4
2. Учет собственного капитала 8
3. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций 10
4. Учет затрат на производство и выпуска готовой продукции 14
5. Организация учета основных средств и нематериальных активов 16
6. Учет труда и его оплаты 18
7. Учет, финансовых результатов и составление отчетности 24
Заключение 30
Список использованной литературы 31
Приложения

Введение

Целью прохождения практики является закрепление полученных в процессе обучения теоретических навыков по дисциплине «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Практика проходила в соответствии с тематическим планом.
В ходе прохождения практики решены следующие задачи:
– рассмотреть организационно- экономическую характеристику ЗАО «Интерфакс»;
– провести анализ финансового состояния ЗАО «Интерфакс» по данным бухгалтерской отчетности;
– рассмотреть организацию бухгалтерского учета.
База практики ЗАО «Интерфакс»- поставщик услуг по офшорной разработке программного обеспечения.
Отчет написан на 31 листе печатного текста, содержит 23 таблицы, 5 рисунков.
При написании использовано 12 источников литературы.
В качестве информационной базы для анализа практических аспектов предмета практики были использованы: Устав ЗАО «Интерфакс», Учетная политика и бухгалтерская (финансовая) отчетность и регистры бухгалтерского учета.

1. Организационно-экономическая характеристика

ЗАО «Интерфакс» – это динамичная надежная команда профессионалов, поставщик услуг по офшорной разработке программного обеспечения, тестированию ПО, а также консалтингу в сфере IT на рынки Беларуси, России, Европы и США.
Успешно действуя и развиваясь, начиная с 2000 года, за 10 лет компания выросла до 170 человек – квалифицированных технических специалистов и менеджеров.
Юридический адрес: 127006, г. Москва, ул. 1-я Тверская-Ямская, д. 2, корп.
Таблица 1
Виды деятельности
Код Тип кода Название деятельности
92.40 ОКВЭД Деятельность информационных агентств
92.20 ОКВЭД Деятельность в области радиовещания и телевидения
92.11 ОКВЭД Производство фильмов
74.84 ОКВЭД Предоставление прочих услуг
74.40 ОКВЭД Рекламная деятельность
74.15.2 ОКВЭД Деятельность по управлению холдинг-компаниями
74.14 ОКВЭД Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления
74.13.2 ОКВЭД Деятельность по изучению общественного мнения
74.13.1 ОКВЭД Исследование конъюнктуры рынка
72.40 ОКВЭД Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов
71.34.9 ОКВЭД Аренда прочих машин и оборудования научного и промышленного назначения
70.31.1 ОКВЭД Предоставление посреднических услуг при покупке, продаже и аренде недвижимого имущества
70.20 ОКВЭД Сдача внаем собственного недвижимого имущества
65.23 ОКВЭД Финансовое посредничество, не включенное в другие группировки
51.70 ОКВЭД Прочая оптовая торговля
45.21.1 ОКВЭД Производство общестроительных работ по возведению зданий
22.15 ОКВЭД Прочие виды издательской деятельности

Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.
Уставный капитал Общества составляет 20000,0 (двадцать тысяч) рублей.
В ЗАО «Интерфакс»- руководителем является директор.
Главный инженер является одновременно заместителем по инженерным вопросам; бухгалтерия и плановый отдел объединяются в экономическую службу, возглавляемую главным экономистом.
В обязанности администратора входит подготовка и ведение всей документации, контроль и подготовка договоров, решение текущих юридических вопросов, получение и оформление необходимых разрешений и лицензий, контроль сертификации и качества строительных работ.
Организационная структура ЗАО «Интерфакс» представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Схема организационной структуры ЗАО «Интерфакс»

Проведем анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия.
В таблице 1 представлена динамика экономических показателей работы. Расчет произведен на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях (приложения 2 и 3).
Таблица 1
Экономические показатели ЗАО «Интерфакс»
Показатели 2011 2012 Изменения +/- Темп роста, %
Выручка от продажи продукции т. р. 70629 44544 -26086 63,06
Себестоимость продукции т.р. 63006 38573 -24433 61,22
Чистая прибыль/убыток 2700 1466 -1234 54,3
Основные средства 432 163 -269 37,73
Дебиторская задолженность 29 5 -24 17,24
Кредиторская задолженность 265 1492 +1227 563,02
Коэффициент абсолютной ликвидности 6,1 2,6 -3,5 –
Коэффициент рентабельности 3,82 3,29 -0,47
В 2012 году по сравнению с 2011 годом в ЗАО «Интерфакс» выручка от реализации снизилась на 26086 т. р. данное снижение произошло за счет снижения покупательской способности населения и падения спроса на товар, себестоимость продаж снизилась на 24433 т.р., прибыль от реализации снизилась на 1234 т.р.
Стоимость основных средств снизилась на 269 т.р., за счет начисления амортизации и списания части основных средств ввиду износа, дебиторская задолженность снизилась на 24 т.р., в то время как кредиторская задолженность резко увеличилась на 1227 т.р.
Коэффициент рентабельности продаж в 2011 г. снизился на 0,47 пункта и составил 3,29 на конец года по сравнению с 3,82 на начало, за счет снижения и прибыли и выручки.
По результатам анализа экономических показателей за 2011-2012 года можно сказать что в ЗАО «Интерфакс» наблюдается снижение основных экономических показателей, но организация не убыточна.
Бухгалтерская служба организации представлена следующей схемой: (рис.1).

Рис.2 – Структура бухгалтерской службы ЗАО «Интерфакс»
Бухгалтерский учет в ЗАО «Интерфакс» ведется бухгалтерией, в составе главного бухгалтера, ведущего бухгалтера и бухгалтера по заработной плате.
Главный бухгалтер находится в подчинении руководителя организации и несет ответственность за формирование учётной политики, ведение бухгалтерского учёта, а также за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности.
На предприятии применяется автоматизированная форма учёта, с использованием бухгалтерской программы «1 С: Предприятие».
Первичные и сводные учётные документы составляются в электронном виде и реже в ручном. Лица, имеющие право ставить подпись в первичных учётных документов, утверждаются руководителем предприятия по согласованию с главным бухгалтером.
На 2012 год в ЗАО «Интерфакс» принята следующая учетная политика:
– бухгалтерский учет ведется на основе рабочего плана счетов, утвержденного приложением №1 к приказу об учетной политике, сформированному на основе плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению;
– приобретение и заготовление материалов отражается в учете по фактической себестоимости (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций);
– оценка списываемых в производство материальных ресурсов осуществляется по методу средней себестоимости (что соответствует п.16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»);
общехозяйственные расходы, собранные в течение месяца счете 26 «Общехозяйственные расходы», подлежат списанию в конце периода на счет учета продаж (в дт 90/2) (что соответствует инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета);
Разработанная в ЗАО «Интерфакс» учетная политика является полной и освящает все аспекты бухгалтерского учета и соответствует законодательству.

2. Учет собственного капитала

В соответствии с учредительным договором от 11 февраля 2009 г. учредителями ЗАО «Интерфакс» являются физические лица, которые внесли в уставный капитал 1 500 000 р.
Вклады учредителей были в виде:
– наличных денежных средств;
– материально-производственных запасов;
– нематериальных активов;
– объектов основных средств.
В бухгалтерском учете ЗАО «Интерфакс» данные операции, на основании первичных документов, были отражены следующим образом:
Таблица 2
Корреспонденция счетов и первичная документация по учету формирования взносов в уставный капитал
Кор. счетов Содержание хозяйственных операций Сумма, т. р. Первичные документы
Дт Кт
08/3 75 Поступил объект основных средств в счет вкладов в уставный капитал
940 Учредительные документы,
Справка оценщика
01 08/3 Приняты к учету основные средства 940 № ОС-1 Акт о приеме-передаче объекта осн. средств
10 75 Поступили материалы в счет вкладов учредителей в уставный капитал 100 № М-4
Приходный ордер
10 60, 76 Отражены расходы, связанные с доставкой с доставкой материалов 10 Договора на оказание услуг,
справка-расчет
50 75/1 Поступили наличные денежные средства 500 № КО-1
Приходный кассовый ордер
08/1 75 Поступили нематериальные активы
(«ноу-хау») 1 000 Бухгалтерская справка
04 08/1 Приняты к учету нематериальные активы 1 000 № НМА-1
Карточка учета НМА
75/1 80 Отражен уставный капитал после государственной регистрации общества 1500 Учредительные документы,
Бухгалтерская справка
На рисунке 3 представлены схемы счетов по формированию уставного капитала.

Счет 75 «Расчеты с учредителями»
Дт Кт
Остаток на начало 940000
100000
1000
50000
1000000

1500000
Обороты 1500000 Обороты 1500000
Остаток на конец

Счет 80 «Уставный капитал»
Дт Кт
Остаток на начало
1500000

Обороты Обороты 1500000
Остаток на конец 1500000
Рис. 3 Схемы счетов
При формировании данных операций были составлены следующие регистры бухгалтерского учета:
Таблица 3
Ведомость операций по счету 75 (Расчеты с учредителями)
за период с 19/027/09 по 28/02/09
Дата
операции № док-та Содержание операции Кор. счет в дебет счета В кредит счета
Остаток на начало
Устав Объявлен уставный капитал 80
19.02.2009 2 Взнос в уставный капитал 50 500000
3 Взнос в уставный капитал 51 3000000
4 Взнос в уставный капитал 01 9490000
5 Взнос в уставный капитал 04 1000000
6 Взнос в уставный капитал 10 1000000
Оборот по счету за период 15000000
Остаток на конец месяца

Увеличение уставного капитала может осуществляться если:
– привлечены дополнительные средства от учредителей;
– при увеличении количества учредителей;
– направления на его увеличение уставного капитала части нераспределенной чистой прибыли.
3. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Для учета кассовых операций в ЗАО «Интерфакс» есть кассир.
Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам.
Директор ЗАО «Интерфакс» обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.
Помещение кассы в ЗАО «Интерфакс» изолировано, двери в кассу во время проведения операций заперты с внутренней стороны.
Все наличные деньги в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. В кассе есть сигнализация.
Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера.
Первичная документация кассовых операций в ЗАО «Интерфакс»:
– приходный кассовый ордер;
– расходный кассовый ордер;
– кассовая книга;
– платежная ведомость;
– журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Пример. ЗАО «Интерфакс» в течение одного рабочего дня (22.04.2012 г.):
Получила по чеку из банка наличные деньги в сумме 85 000 руб. на выплату заработной платы. Полученные наличные деньги оприходованы по приходному кассовому ордеру № 19;
из этой суммы 80000 руб. по расходному кассовому ордеру № 25 (на основании платежной ведомости № 2 за март 2012 г.) выдана заработная плата сотрудникам организа¬ции;
одному из сотрудников (Колпакову В.С.) выдана под отчет по расходному кассовому ордеру № 26 сумма в размере 4000 руб. на приобретение материальных ценностей.
Остаток денег в кассе организации на начало дня составлял 18604,77 руб. Лимит остатка кассы для организации установлен в сумме 20 000 руб.
Бухгалтерские проводки по совершенным кассовым операциям отражаются в журнале учета хозяйственных операций следующим образом.
Таблица 4
Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе ЗАО «Интерфакс» за 22 апреля 2012 г. (руб.)
Наименование проведенной операции Документ Сумма
( руб.) Кор. счетов
Дт Кт
Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы Чек, ПКО, выписка банка 85000 50 51
Возвращены в кассу подотчетным лицом Смирновым А.Н. неиспользованные
подотчетные суммы ПКО 130 50 71
Возврат от поставщика предварительной оплаты за товар ПКО 15000 50 60
Получено от заказчика ПКО 25000 50 62
Сданы денежные средства на
расчетный счет РКО 130000 51 50
Выдана заработная плата работникам по ведомости РКО,
платежная
ведомость 80000 70 50
Выдано под отчет РКО, доверенность 4000 71 50
Возвращена на расчетный счет депонированная заработная плата РКО 15000 51 50

Таблица 5
Анализ счета: 50.1 «Касса»
Счет С кред.счетов В дебет счетов С кред.счетов В дебет счетов
Сальдо на начало периода 15000,0
51 80000,00
60 15000,0
62 25000,0
70 5000,0 80000,0
71 4000,0
Обороты за период 110000,0 99000,0
Сальдо на конец периода 26000,00

На расчетный счет ЗАО «Интерфакс» поступает выручка, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.
ЗАО «Интерфакс» имеет расчетный счет:
№ 40602810735080100001 в филиале ОАО «СКБ-Банк».
Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный счет 51.
Приведем для наглядности пример отражения в бухгалтерском учете банковской операции на основании выписки банка:
ЗАО «Интерфакс» получила выписку банка от 21.12.2012 г., с приложенными к ней следующими денежно-расчетными документами:
– платежное поручение № 27 от 21.12. 2012 г. на оплату поставщику материалов ЗАО «Химпром» 10 000 руб., включая НДС – 1000 руб.;
– платежное поручение № 114 от 21.12.2012 г. на оплату им товара ООО «Химпром» согласно договору, № 14 от 09.11. 2012 г. и счету-фактуре № 16 от 12.12. 2012 г на сумму 147374 руб., включая НДС – 22480 руб.
После обработки выписки банка и сверки правильности всех сумм банковские операции по расчетному счету за 21.12.2012 г. отразятся в бухгалтерском учете следующими проводками:
Таблица 6
Записи на счетах бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету за 2012 г.

Содержание хозяйственной операции Сумма, р. Кор. счетов
Дт Кт
Поступила на расчетный счет оплата 25000,0 51 62
Сняты деньги с р/счета и оприходованы в кассу 85000,0 50 51
Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет – 68 51
Перечислено прочим кредиторам за оказанные ими услуги – 76 51
Таким образом, формируется аналитический и синтетический учет банковских операций в ЗАО «Интерфакс».
ЗАО «Интерфакс» кредитных операций не ведет.
Все расчетные операции делятся на внешние и внутренние.
К внешним расчетным операциям относятся:
– расчеты с поставщиками, покупателями, бюджетом, внебюджетными фондами и прочими дебиторами и кредиторами.
К внутренним относятся расчеты с:
– персоналом по оплате труда, подотчетными лицами, персоналом по прочим операциям и др.
Пример: Учет расчетов с поставщиками в ЗАО «Интерфакс» ведет за поступившие материальные ценности.
Материалы, поступающие в ЗАО «Интерфакс» имеют сопроводительный документы: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, накладные и др. С поставщиком так же заключается договор поставки в котором оговаривается порядок доставки товарно-материальных ценностей на склад магазина ЗАО «Интерфакс», за счет поставщика.
ЗАО «Интерфакс» поступили материалы от поставщиков (на основании накладной и счет – фактуры №315 в сумме 50000,0 руб. Оплата произведена сразу после оприходовани материалов.
В бухгалтерском учете расчеты с поставщиками отражаются следующим образом.
Таблица 7
Выписка из журнала хозяйственных операций по поступлению материалов
Содержание хозяйственной операции Сумма, р. Кор. счетов
Дт Кт
Оприходованы приобретенные материалы 50000,00 10 60
Отражен НДС по приобретенным материалы 9000,0 19 60
Оплачены счета поставщиков с расчетного счета 59000,00 60 51

В основном в ЗАО «Интерфакс» поставщики осуществляют доставку материалов своим транспортом, а расходы по доставке товара включают в цену материалов. К накладным и счетам прикладываются документы, подтверждающие доставку материалов.

4. Учет затрат на производство и выпуска готовой продукции

Одним из видов деятельности ЗАО «Интерфакс» является разработке программного обеспечения, рассмотрим учет затрат.
Программисты организации в рамках своих служебных обязанностей разработали программное обеспечение для сайта организации.
Все исключительные права на использование программы работодатель получил бессрочно. Учитывает его как НМА. Срок полезного использования для целей бухгалтерского учета определен – 60 месяцев. Это подтверждено приказом руководителя организации.
ЗАО «Интерфакс» в связи с созданием сайта осуществила следующие расходы.
– зарплата программистов за весь период создания сайта – 25 000 руб.
– соцвычет, начисленный с заработной платы программистов – 5333 руб.
– амортизация основных средств, задействованных в разработке сайта – 3000 руб.
Материальные расходы – 1500 рублей (без НДС).
Отражение в бухгалтерском учете данных операций:
Таблица 8
Корреспонденция счетов
Кор. счетов Сумма, руб. Содержание операции
Дт Кт
08 70 25 000 Отражены затраты на создания сайта (заработная плата программистов)
08 69 8933 Отражены затраты на создание сайта (соцвычет, начисленный с заработной платы программистов)
08 02 3000 Отражены затраты на создание сайта (амортизация основных средств, задействованных в разработке сайта)
08 10 1500 Отражены затраты на создание сайта (материальные расходы)
04 08 38433 Сайт отражен в составе нематериальных активов
44 05 641 Начислена амортизация по сайту

Учет затрат на созданный сайт зависит от того, носит ли он рекламный характер или нет. Если на нем размещена информация рекламного характера, то учет затрат на рекламу может осуществляться на отдельном субсчете «Рекламные расходы», открытом к счету 44.
ЗАО «Интерфакс» заключила авторский договор со специализированной фирмой ЗАО «Программист» на создание Интернет – сайта.
За разработку дизайна ЗАО «Интерфакс» заплатило 21240 рублей (в т. ч. НДС – 3240 рублей), за программное обеспечение, использованное для сайта – 24780 рублей (в т. ч.НДС 3780 рублей).
Условиями договора предусмотрен переход всех исключительных прав на дизайн сайта сроком на пять лет без ограничения территории пользования.
На программное обеспечение, разработанное для сайта, ЗАО «Интерфакс» получило неисключительные права на воспроизведение, распространение и переработку без ограничения территории использования – также сроком на пять лет. ЗАО «Интерфакс» получило на программное обеспечение неисключительные права, следовательно, оно не может учитывать сайт в составе НМА.
Бухгалтер ЗАО «Интерфакс» делает следующие записи:
Таблица 9
Корреспонденция счетов

Кор. счетов Сумма, руб. Содержание операции
Дт Кт
97 60 39000 Отражены в составе расходов будущих периодов затраты на создание сайта
19 60 7020 Учтен НДС со стоимости работ по созданию сайта
60 51 46 020 Оплачены работы ЗАО «Программист»
68 19 7020 Принят к вычету НДС со стоимости работ по созданию сайта
Далее ежемесячно в течение пяти лет бухгалтер ЗАО «Интерфакс» делает следующую проводку:
44 97 650 Учтена в составе затрат стоимость сайта

5. Организация учета основных средств и нематериальных активов

Учет основных средств. Для синтетического учета основных средств используются балансовые счета:
01 «Основные средства»,
02 «Амортизация основных средств»,
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «Выбытие основных средств».
Аналитический учет ведется в инвентарной книге пообъектно. При списании основных средств составляется акт списания основных средств (ф. № ОС-4), который утверждается директором и передается в бухгалтерию.
Инвентаризация основных средств производится 1 раз в год.
Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по движению основных средств производится в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета. Основные средства в ЗАО «Интерфакс» принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).
Пример поступления основных средств: ЗАО «Интерфакс» приобрело компьютер стоимостью 40100 руб.
Оборудование принято к учету. Счета поставщика оплачены.
Таблица 10
Бухгалтерские проводки
Дт Кт Сумма (руб.) Содержание
08 60 40100 – стоимость компьютера
60 51 41100 – денежные средства, перечисленные поставщику
01 08 41100 – оприходован объект основных средств

Нематериальные активы можно купить, создать своими силами, получить по договорам мены и дарения. Для каждого случая в ПБУ 14/2007 предусмотрен особый порядок формирования их первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость купленного нематериального актива складывается из фактических расходов на его покупку за вычетом НДС.
При поступлении нематериального актива на учет целесообразно присваивать каждому инвентарному объекту инвентарный код, который сохраняется неизменным в течение всего периода существования данного нематериального актива в организации. В случае ликвидации нематериального актива его инвентарный номер неприсваивается другим объектам учета.
При оприходовании нематериальных активов используются свидетельства на право пользования тем или иным объектом, лицензионным договором, акты приемки работ по разработке программного обеспечения и т. д.
При поступлении нематериального актива, в данном случае покупки, в бухгалтерском учете ЗАО «Интерфакс» сделаны следующие записи.
ЗАО «Интерфакс» купило у ЗАО «Новый Старт» исключительное право на изобретение. Стоимость патента, подтверждающего это право, составила 90 000 рублей, в т.ч. НДС – 15 000 рублей.
За регистрацию в Роспатенте договора об уступке исключительных прав уплачена пошлина в размере 500 руб.
Таблица 11
Журнал хозяйственных операций
Операция Дт Кт Сумма, р.
Отражена стоимость патента, подтверждающего исключительное право на изобретение; 08 60 75000
учтена сумма НДС 19 60 15000
перечислены деньги ЗАО «Новый Старт» 60 51 90000
отражена сумма пошлины, уплаченная за регистрацию договора в Роспатенте; 08 76 500
перечислена сумма пошлины 76 51 500
принят нематериальный актив к учету после регистрации договора в Роспатенте; 04 08 75500
принят к вычету уплаченный НДС. 68 19 15000

6. Учет труда и его оплаты

Для учета отработанного времени и начисления заработной платы в ЗАО «Интерфакс» применяются формы первичных докумен¬тов:
– табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (ф. № Т-13);
– платежная ведомость (ф. №Т-53);
– лицевой счет (ф. № Т-54).
Основным первичным документом для учета отработанного времени при повре¬менной оплате труда является табель учета рабочего времени и расчета оплаты тру¬да (ф. № Т-12), который состоит из двух разделов.
На основе табеля бухгалтер ЗАО «Интерфакс» заполняет расчетную ведомость, а которую заносят: ФИО, табельный номер, оклад и все начисленные суммы.
Учет расчетов с персоналом в ЗАО «Интерфакс» ведется автоматизированным способом, в бухгалтерской программы ««1С. Бухгалтерия «Заработная плата. Кадры» на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Рис. 4 Организация учета оплаты труда
Бухгалтер заводит данные табеля в программу и программа автоматически рассчитывает заработную плату и сумму налогов с заработной платы в соответствии с заложенными в нее алгоритмами расчета.
После расчета заработной платы бухгалтер распечатывает расчетную ведомость и выборочно проверяет, правильно ли произведены расчеты.
После проверки он отдает расчетную ведомость на утверждение руководителю.
В ЗАО «Интерфакс» применяются повременная и повременно-премиальная оплаты труда.
В ЗАО «Интерфакс» заработная плата рассчитывается и выдается по платежной ведомости (форма № Т-50). Порядок действий следующий.
Для заполнения платежной ведомости используется следующая информация из личных карточек работников, представленная в таблице 12.
Таблица 12
Данные о работниках, используемые для заполнения расчетно-платежной ведомости в апреле 2012 г.
Фамилия, И.О. Табельный номер Профессия (должность) (гр. 3 ) Оклад, т/ставка (часовая,дневная) (гр. 4 ) Удержано: НДФЛ Причитается к выдаче
1 2 3 4 5 6
Антонов А.В 001 директор 10000 руб. 6090 руб.
Данилова Т.С. 002 главный бухгалтер 9000 руб. 4 785 руб.
Николаева И.И. 013 бухгалтер 8000 руб. 3 045 руб.

Пример начисления оплаты труда за отработанное время:
Инжинеру ЗАО «Интерфакс» Антонову А.В. установлен должностной оклад – 30000,0 рублей. В августе 2012 г. он отработал 22 рабочих дней.
Число рабочих дней в августе – 22.
Следовательно, его заработок составит: 30000,0 рубля (30000,0 / 22 x 22).
В бухгалтерском учете это отражается следующим образом:
Дт 20 Кт 70 – 30000,0 – начислена оплата труда.
В соответствии с действующим законодательством о труде работник имеет право на оплату не только за отработанное время, но также за отдельные часы и дни, не отработанные им.
Размер пособия по больничному листу в 2012 году рассчитывается путем деления заработка за 2010 и 2011 год на 730 и умножения на количество дней нетрудоспособности.
Работник ЗАО «Интерфакс» Круглова И.К. работает с 2008 года.
В 2012 году она проболела с 14 по 21 января (8 календарных дней).
За 2010 год её заработок, для начисления взносов в ФСС, ПФР, ОМС составила 383 200 руб., в 2011 году – 468 500 руб.
Страховой стаж для начисления больничного листа 5 лет.
В 2010 году заработок Кругловой И.К. не превышает максимум для начислений взносов в ПФР,ОМС,ФСС (383 200 < 415 000), поэтому он учитывается в полном объеме. В 2011 году заработок Кругловой К.А. превысил допустимый максимум для начислений взносов в ПФР,ОМС,ФСС (468 500 > 463 000), и в расчет пособия включаем только сумму 463 000 руб.
Среднедневной заработок для пособия составит:
(383 200 + 463 000) / 730 = 1159,18 руб.
Пособие по временной нетрудоспособности при страховом стаже 5 лет начисляется и выплачивается в размере 80% среднего заработка.
Первые 3 дня болезни оплачиваются за счет работодателя.
1159,18 х 0,8 х 3 = 2782,03 руб.- сумма за счет работодателя.
Остальные (5 календарных дней) – за счет средств ФСС:
1159,18 х 0,8 х 5 = 4636,72 руб.
Сумма к выплате: 2782,03 + 4636,72 = 7418,75 руб.
Формула расчета среднедневного заработка для оплаты отпусков:

Зср. = Зф. / 12 / 29,4 (1)

Зср. -средний дневной заработок;
Зф. – сумма фактически начисленной заработной платы.
Работник Общества, на основании приказа ушел в отпуск на 14 кал. дней. Расчетный период для его оплаты – с 01.02.2010 по 31.01.2011.
В расчетном периоде работнику начислена заработная плата, принимаемая для расчета – 111152,18 руб.
Среднедневной заработок: 111152,18 р./ 327,19 дн.=339,72 р.
Сумма отпускных за 14 календарных дней составит:
339,72 р. х 14 дн. = 4756,08 руб. Расчет среднего заработка:
Таблица 13
Расчет среднего заработка
Месяц Заработок Кол-во отработанных дней Рабочих дней по графику Дней отпуска
1 2 3 4 5
Январь 11 10000,0 17 17 29,4
Декабрь 10 10000,0 23 23 29,4
Ноябрь 10 10000,0 20 20 29,4
Октябрь 10 10000,0 22 22 29,4
Сентябрь 10 10000,0 22 22 29,4
Август 10 10000,0 21 21 29,4
Июль 10 5652,18 13 23 16,12
Июнь 10 10000,0 21 21 29,4
Май 10 5500,00 11 20 17,07
Апрель 10 10000,0 22 22 29,4
Март 10 10000,0 22 22 29,4
Февраль 10 10000,0 19 19 29,4
Итого 111152,18 233 252 327,19

В ЗАО «Интерфакс», в соответствии с учетной политикой резервы на выплату отпускных не созданы.
Данные операции отражается в бухгалтерском учете записью:
Таблица 14
Выписка из журнала хозяйственных операций
Дт Кт Сумма, рублей Содержание операции
1 2 3 4
20 70 4756,08 Начислены отпускные
70 68-2 488,29 Удержан НДФЛ

Далее рассмотрим начисление оплаты труда за неотработанное время на примере начисления отпускных. Работник Общества, на основании приказа ушел в отпуск на 14 кал. дней.
Расчетный период для его оплаты – с 01.02.2011 по 31.01.2012. В расчетном периоде работнику начислена заработная плата, принимаемая для расчета – 111152,18 руб.
Среднедневной заработок: 331152,18 р./ 327,19 дн.=1012,0 р.
Сумма отпускных за 14 календарных дней составит:
1012,0 р. х 14 дн. = 14177,08 руб.
Расчет среднего заработка:
Таблица 15
Расчет среднего заработка
Месяц Заработок Кол-во отработанных дней Рабочих дней по графику Дней отпуска
Январь 11 30000,0 17 17 29,4
Декабрь 10 30000,0 23 23 29,4
Ноябрь 10 30000,0 20 20 29,4
Октябрь 10 30000,0 22 22 29,4
Сентябрь 10 30000,0 22 22 29,4
Август 10 30000,0 21 21 29,4
Июль 10 15652,18 13 23 16,12
Июнь 10 30000,0 21 21 29,4
Май 10 15500,00 11 20 17,07
Апрель 10 30000,0 22 22 29,4
Март 10 30000,0 22 22 29,4
Февраль 10 30000,0 19 19 29,4
Итого 331152,18 233 252 327,19

В ЗАО «Интерфакс», в соответствии с учетной политикой резервы на выплату отпускных не созданы.
Данные операции отражается в бухгалтерском учете записью:
Таблица 16
Выписка из журнала хозяйственных операций
Дт Кт Сумма, рублей Содержание операции
20 70 14177,08 Начислены отпускные
70 68-2 1843,2 Удержан НДФЛ

Синтетический бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С: Предприятие. Зарплата кадры».
Таблица 17
Схема учетных записей ЗАО «Интерфакс» по счету 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» за январь 2012 года
Кредит счета Дебет счета 70 Кредит счета 70 Дебет счета
содержание операции сумма, т. руб. содержание операции сумма, т. руб.
Сальдо на 1.01.12 г 54993,41
50.1 Выдача из кассы з/п 54992 Начислена з/п АУП 44
68.1 Начислен НДФЛ 8792 Начислена з/п работникам 45635 20
Оборот по дебету 63784 Оборот по кредиту 68635
Сальдо на 31.01.12 г 59844,41

При оценке организации учета и начислению заработной платы можно сказать что данный раздел учета в ЗАО «Интерфакс» ведется в соответствии с законодательными и нормативными актами.

7. Учет, финансовых результатов и составление отчетности

Бухгалтерская отчетность малых система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
ЗАО «Интерфакс» в обязательном порядке по итогам года предоставляет бухгалтерскую отчетность, которая включает:
– Бухгалтерский баланс (приложение 2);
– Отчет о прибылях и убытках (приложение 3).
Процесс составления годового отчёта условно можно разделить на два этапа:
первый этап – подготовительная работа;
второй этап – непосредственное заполнение отчётных форм при соблюдении определённой очерёдности.
Подготовительная работа в свою очередь делится на три части:
– разработка плана работы по составлению отчётности;
– инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчёта;
– заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.
Перед формированием бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация всех счетов бухгалтерского учета.
Таблица 18
План инвентаризации на 2012 год
Содержания статей Сроки Ответственные
Денежные средства 10.11.2012 Главный бухгалтер
Запасы 20.11.2012 Бухгалтер
Расчеты предприятия 25.12.2012 Главный бухгалтер
Расчеты с банками 15.11.2012 Бухгалтер
Расчеты с покупателями 20.12.2012 Бухгалтер
Расчеты с поставщиками 20.12.2012 Бухгалтер

Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия при участии главного бухгалтера.
После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных, калькуляционных, финансово-результативных счетов.
Общие этапы процедуры закрытия счетов при составлении годовой бухгалтерской отчетности представлены на рисунке 5.

Общие этапы процедуры закрытия счетов
при составлении годовой бухгалтерской отчетности
Этап 1 Этап 2 ЭтапЗ Этап 4 Этап 5 Этап 6
Списание Закрытие Списание Определение Определение Определе-
себесто- счетов себесто- финансового сальдо прочих ние
имости 25 и 26 имости результата доходов и остатка на
работ(услуг) готовой от продаж расходов счете 99
со счета 23 продукции на счете 90 на счете 91
Рис.5 Закрытие счетов
В ЗАО «Интерфакс» счета закрывают в такой последовательности:
– определяют финансовый результат от основной деятельности предприятия и закрывают счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
– распределяют прибыль и закрывают счёт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге.
ЗАО «Интерфакс» по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» отражается выручка от реализации товаров и услуг (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), а по дебету субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» – себестоимость реализованных товаров и услуг.
Результаты от реализации продукции списываются ежемесячно с субсчета 90-9 «Прибыль, убыток от продаж» на счет 99 «Прибыль и убытки».
Отдельно по каждому виду деятельности в организации ведется аналитический учет и открыты субсчета:
Для учета выручки: 90.1.1 «Выручка»;
Для учета себестоимости товаров и услуг: 90.2.1 «Себестоимость».
Начислена выручка от реализации товаров и оказанных услуг:
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кт 90.1 «Выручка» – 44544000 руб.
Списана себестоимость:
Дт 90.2.1 «Себестоимость»
Кт счета 20 «Основное производство» – 38573000 руб.
На сумму коммерческих расходов:
Дт 90.7.1 «Расходы на продажу»
Кт 44.1.1 «Расходы на продажу» – 4003000 руб.
Отражена прибыль от реализации услуг:
Дт а 90-9 «Прибыль»
Кт счета 99 «Прибыль» – 1968000 руб.
На основании изложенного составлена схема учетных записей по счету 90 «Продажи» за 2012 г.
Таблица 19
Схема учетных записей по счету 90 «Продажи»
С кредита счетов Содержание
операций Сумма, руб.
В дебет счетов Содержание операций Сумма, руб.
20 Списана себестоимость 62 Начислена выручка

44.1.1 Списаны коммерческие расходы
Х Оборот по дебету Х Оборот по кредиту
99 Отражена прибыль от продаж X X
Х Оборот Х Оборот

В данном случае получена прибыль от продаж на сумму 1968 т. руб.
Счет 90 «Продажи» и все субсчета этого счета в конце года сальдо не имеют и в бухгалтерском балансе не отражаются.
Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 Доходы организации и ПБУ 10/99 Расходы организации.
Таблица 20
Прядок формирования показателей Отчета о прибылях и убытках ЗАО «Интерфакс» на основе оборотно-сальдовой ведомости
Наименование показателя
Оборот по счету Сумма, т. руб.
Выручка Суммарный оборот по кредиту счета 90/1
Выручка от продаж за минуcом оборотов по дебету счетов 90/3 “НДС” 44544
Себестоимость услуг (вычитается) Суммарный оборот по дебету счета 90/2 Себестоимость в корреспонденции с кредитом сч.20 38573
Валовая прибыль 5971
Коммерческие расходы (вычитается) Суммарный оборот по дебету счета 90/2 в корреспонденции с кредитом счета 44 4003
Управленческие расходы (вычитается) Суммарный оборот по дебету счета 90/2 в корреспонденции с кредитом счета 26 –
Прибыль Суммарный оборот по дебету (кредиту) счета 90/9 “Прибыль/убыток от продаж” в корресп. со счетом 99 “Прибыли и убытки” 1968
Проценты к уплате
(вычитается) Суммарный оборот по дебету счета 91/2 “Прочие расходы” –
Прочие доходы Суммарный оборот по кредиту счета 91/1
“Прочие доходы” 0
Прочие расходы Суммарный оборот по дебету счета 91/1
“Прочие доходы” 315
Прибыль до налогообложения Расчетно 1653
Текущий налог на прибыль Суммарный оборот проводок
по счету 68 187
Чистая прибыль Расчетно 1466

Выручка от реализации продукции собственного производство ЗАО «Интерфакс» за 2011 г. составила 44544 т. руб. (Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90 «Продажи», субсчет «Выручка»).
Себестоимость, реализованной продукции составила 38573 т. руб. (Дт 90 «Продажи»/Себестоимость Кт 20 «Основное производство»). Показатель отражается в круглых скобках.
Валовая прибыль составила 5971 т.руб. . (44544 т. руб. – 38573 т. руб.)
В соответствии с учетной политикой коммерческие и управленческие расходы ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи».
Финансовый результат от продажи продукции составил:

1968 т. руб. . (44544 т. руб. – 38573 т. руб. – 4003 т. руб.).

Доходы, связанные с получением процентов в ЗАО «Интерфакс» отсутствуют, соответственно ставится прочерк.
Доходы от участия в других организациях отсутствуют не заполняются.
Прочие расходы составили 315 т. руб. Данный показатель равняется обороту по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за минусом начисленных процентов по кредиту. Дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» составило 0 руб. Отложенные налоговые обязательства отсутствуют.
За отчетный период текущий налог на прибыль составил 187 т. руб.
Чистая прибыль отчетного периода составила 1466 т. руб.
Показатели графы 4 «За аналогичный период предыдущего года» переносятся аналогичные данные из Отчета о прибылях и убытках за 2011 г. Все показатели отражены в форме в тысячах рублей.
Рассмотрим формирование показателей бухгалтерского баланса. Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги.
Например: основные средства – сальдо счета 01 «Основные средства» минус сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».
Таблица 21
Ведомость по счету 01 «Основные средства» за 2011 г.
Сальдо на 01.01.12 Оборот за 2012 г. Сальдо на 31.12.12
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
920000,00 – 50000,00 970000,00 –

Таблица 22
Ведомость по счету 02 «Амортизация основных средств»
Сальдо на 01.01.12 Оборот за 2012 г. Сальдо на 31.12.12
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
40000,00 15000,00 55000,00

По строке «Основные средства» будет отражено: 970 т.р. – 55 т.р. = 915 т.р.
Таблица 23
Формирование показателей строк бухгалтерского баланса
Строка баланса Источник формирования показателей баланса Значение т.р.
Основные средства Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 915
Нематериальные активы Остатки по счету 04 за минусом остатка по сету 05 «Амортизация нематериальных активов» 35
Итого по разделу I Сумма строк 950
Запасы
Сумма остатков по счетам: 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция»
32185
НДС по приобретенным ценностям Сальдо счета 19
280
Дебиторская задолженность

Сумма остатков по дебету счетов 60,62 и 76 по расчетам
50962
Денежные средства Сумма остатков по счетам 50,51,52,55 625
Итого по разделу II Сумма строк 84017
БАЛАНС Сумма итогов 84967
Уставный капитал Сальдо счета 80 10
Нераспределенная прибыль Сальдо счета 84 21886
Итого по разделу III Сумма строк 21896
Итого по разделу IV Сумма строк 510, 515 и 520
Займы и кредиты Остаток по субсчетам счета 66
Кредиторская задолженность Сумма кредитовых остатков по счетам: 60,62,76,70,69,68 0
прочие кредиторы
Остаток субсчетов Расчеты по претензиям Сальдо счетам 71,76,62.
0
Итого по разделу V Сумма строк 63071
БАЛАНС Сумма итогов разделов 84967

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Заключение

Практика началась с общего ознакомления с деятельностью ЗАО «Интерфакс», с видами деятельности и организацией учетного процесса.
Задачи, которые необходимо было выполнить в ходе прохождения практики:
– ознакомиться с основными видами деятельности и работой бухгалтерской службы ЗАО «Интерфакс» в части ведения бухгалтерского учета;
– собрать, обработать и проанализировать фактические данные о результатах деятельности бухгалтерской службы ЗАО «Интерфакс» в части ведения бухгалтерского учета.
В результате оценки организации бухгалтерского учета в ЗАО «Интерфакс» отклонений от требований нормативных и законодательных актов не выявлено.

Список использованной литературы

1. «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина № 106н от 6 октября 2008 г.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н (в редакции от 30.12.1999г.)
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н (в редакции от 30.03.2001г.)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н (в редакции от 30.03.2001г.)
5. Астахов В.П. – «Бухгалтерский финансовый учет». / Учебное пособие. М.: – 2010.-220с.
6. Бабаев Ю.А. – «Бухгалтерский учет». М.: – 2010. – 392 с.
7. Бакаев А.С. – «Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету». М.: 2010.- 241 с.
8. Блинова Т.В., Журавлев В.Н.- «Бухгалтерский учет». М.: 2009. – 445 с.
9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник для вузов / Под ред. В.Д. Новодворского. – М.: 2011.
10. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – 5-е изд.; перераб. и доп. – М.:, 2010. – 287 с.
11. Клинов Н.Н. Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности / Н.Н. Клинов; Под ред. Новодворского В.Д. – М.: 2011. – 270 с.
12. Кутер М.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие/ М.И. Кутер, Н.Ф Таранец., И.Н. Уланова. – М.: – 2010. – 232 с.

Федеральное государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Финансовая академия при Правительстве
Российской Федерации» (Финакадемия)
Кафедра «______________________»

ОТЧЕТ

о прохождении производственной практики
студентки курса _______ группы ________

_______________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)

Место практики ________________________________________________
(полное наименование организации)

Руководитель практики от организации __________ / __________________/
подпись (Ф.И.О.)
Руководитель практики от института __________ / __________________/
подпись (Ф.И.О.)
Дата сдачи отчета ____________________________
Оценка __________________

КАЛЕНДАРНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН
прохождения производственной практики студентом
__________________________________________________________
/Ф.И.О/
ЗАО «Интерфакс» (бухгалтерия)
№ Наименование рабочего места и перечень работ Период выполнения задания
1.
2.

Руководитель практики от организации __________ / __________________/
подпись (Ф.И.О.)
Руководитель практики от института __________ / __________________/
подпись (Ф.И.О.)
ДНЕВНИК
прохождения преддипломной производственной практики
студента ______________________________________________________
База практики: ЗАО «Интерфакс» (бухгалтерия)
Руководитель практики от организации ____________________________
/должность, Ф.И.О./
Руководитель практики от Финакадемии ___________________________
Дата Тема практики Выполненные работы Отметка о выполнении
Знакомство с организацией Ознакомление со структурой организации выполнено
Изучение видов деятельности, и правовой формы Изучение Устава, вида деятельности выполнено
Изучение учетной политики Оценка учетной политики для целей бухгалтерского учета выполнено
Изучение практики бухгалтерского учета
Изучение практических аспектов организации учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям выполнено
Проведение анализа расчетов по оплате труда и прочим операциям выполнено
Заполнение дневника-отчета

ОТЗЫВ РУКОВОДИТЕЛЯ ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ

В период с 4 февраля 2013г. по 28 апреля 2013 г. студент проходил практику в ЗАО «Интерфакс».
За время практики студент ознакомился с:
с производственной структурой организации, ее размерами, местонахождением.
Изучила уставные документы, нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность организации.
Ознакомилась с основными документами и спецификой финансово-хозяйственной деятельности строительной организации.
Ознакомление с применяемой на предприятии формой бухгалтерского учет.
Студент______________________________самостоятельно изучила и освоила весь материал и подготовила дневник – отчет, проявляла большой интерес к рассматриваемой теме.
Умела применяла на практике теоретические знания для производства анализа хозяйственной деятельности.

Руководитель фирмы

__________________ ___________________________________________
подпись ФИО

М.П.

Дата
М.П.

Отчет по учебной практике по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту в ЗАО Интерфакс. Скачать бесплатно!